2022企業(yè)管理會計報告發(fā)展的十大趨勢

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作為數(shù)據(jù)應(yīng)用結(jié)果的展現(xiàn),管理會計報告在數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)展現(xiàn)等方面均面臨重大變革。如何構(gòu)建數(shù)字化企業(yè)管理會計報告的應(yīng)用模式?管理會計報告將有哪些創(chuàng)新應(yīng)用?這些都是身處數(shù)字化轉(zhuǎn)型期的企業(yè)管理者普遍關(guān)心的問題。我們基于對數(shù)百家中國企業(yè)的洞察,結(jié)合技術(shù)發(fā)展趨勢,梳理了企業(yè)管理會計報告發(fā)展的十大趨勢。

趨勢一:從固定周期報告轉(zhuǎn)向?qū)崟r報告

長期以來,企業(yè)一般都是采用這樣的路徑來完成管理會計報告的生成:先從企業(yè)會計核算系統(tǒng)的會計賬目中完成數(shù)據(jù)抓取,然后在管理會計相關(guān)系統(tǒng)中完成數(shù)據(jù)處理、分析,并生成最終報告。這樣的路徑下,管理會計報告的生成完全依賴于財務(wù)會計的核算結(jié)果,而財務(wù)數(shù)據(jù)都是事后數(shù)據(jù)。因此,企業(yè)月中出簡報,月末出完整報告是常態(tài),事后結(jié)果分析是核心。這類管理會計報告既無法對經(jīng)營活動進行及時指導(dǎo),也無法支撐企業(yè)的實時決策。

在數(shù)字化時代,一方面,技術(shù)的迅猛發(fā)展大大提升了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)加工的自動化程度,使企業(yè)有可能直接從交易端完成多維度、多口徑的數(shù)據(jù)提取,并提供實時的管理會計報告。另一方面,面對快速變化的前端市場,企業(yè)的后端管理需要匹配更快的響應(yīng)速度,對數(shù)據(jù)形成實時化的普遍需求,更實時地看到數(shù)據(jù),更實時地支撐決策,成為管理會計報告首先要解決的問題。

趨勢二:從服務(wù)高層轉(zhuǎn)向服務(wù)一切用戶

數(shù)字化時代,隨著企業(yè)管理的重心從以“控制和命令”為核心的威權(quán)式管理向以“服務(wù)和指導(dǎo)”為核心的賦能式管理轉(zhuǎn)變,企業(yè)更希望用數(shù)據(jù)全方位地賦能企業(yè)各層級管理人員,賦能聽得見炮火的前臺人員,賦能一切需要用數(shù)據(jù)支持管理的人員。決策權(quán)不再集中在高層決策者手中,各個層級的管理者和執(zhí)行者都被賦予了更大的自主權(quán)和決策權(quán)。他們都需要自己的“一張紙”來凝聚關(guān)鍵需求,需要“一條路”來滿足自己的數(shù)據(jù)使用習(xí)慣,需要在某個特定的場景下來實現(xiàn)自己的分析、決策過程。

基于新一代信息技術(shù),管理會計報告能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程進行全方位、多維度、可視化的展現(xiàn),無論是企業(yè)高層決策者,還是中層管理者,亦或是一線執(zhí)行者均可定制個性化的“一張紙”和“一條路”。決策層通過管理會計報告感知企業(yè)全局經(jīng)營情況,開展數(shù)字化的定量決策或基于算法的智能輔助決策。中層管理者基于管理會計報告實時感知到業(yè)務(wù)全過程,能更快甚至預(yù)判業(yè)務(wù)開展過程中存在的風(fēng)險及問題,基于業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)則開展透明化過程可視結(jié)果可控的管理。執(zhí)行層借助管理會計報告能夠了解具體場景下的業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀態(tài),從中獲得建議并作出科學(xué)判斷,讓業(yè)務(wù)執(zhí)行更敏捷、更主動,更精準(zhǔn)。

趨勢三:從支持戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)向支持業(yè)務(wù)決策和發(fā)展

在新技術(shù)強大的計算速度和數(shù)據(jù)治理能力的加持下,管理會計與業(yè)務(wù)經(jīng)營的融合更緊密?；谛乱淮畔⒓夹g(shù)的深入挖掘和應(yīng)用,系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行采集治理、存儲計算,通過數(shù)據(jù)建?；蛑悄芑Ｐ?對數(shù)據(jù)進行加工、分析和挖掘,進而利用數(shù)據(jù)分析處理結(jié)果賦能企業(yè)具體業(yè)務(wù)場景的決策和發(fā)展。

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心是用數(shù)據(jù)驅(qū)動具體的業(yè)務(wù)決策和發(fā)展。作為企業(yè)數(shù)字化驅(qū)動業(yè)務(wù)場景最經(jīng)典的體現(xiàn),管理會計報告也必將從支持戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)向支持業(yè)務(wù)決策和發(fā)展。例如,企業(yè)在開展銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈和研發(fā)創(chuàng)新時,系統(tǒng)能夠為新產(chǎn)品研發(fā)、投資、決策、立項等業(yè)務(wù)提供貼合不同用戶需求的多維度、定制化、可視化的分析報告,給用戶提建議、做判斷,幫助用戶甚至替代用戶作出決策。大量場景化、業(yè)務(wù)化報告的出現(xiàn)極大地豐富了管理會計報告的內(nèi)容體系,也是其服務(wù)于各層級管理者,全方位驅(qū)動企業(yè)具體業(yè)務(wù)發(fā)展的具體體現(xiàn)。

趨勢四:從結(jié)果分析轉(zhuǎn)向預(yù)測推演

數(shù)據(jù)應(yīng)用可以幫助企業(yè)感知現(xiàn)在和預(yù)測未來。在管理會計報告的內(nèi)容框架中:感知現(xiàn)在即基于過去的歷史數(shù)據(jù)看未來,包括描述性分析和診斷性分析,表現(xiàn)為將歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)融合,挖掘潛在線索與模式。結(jié)合知識圖譜技術(shù),賦予機器思維模式,向用戶展現(xiàn)企業(yè)“發(fā)生了什么?”和“由什么導(dǎo)致的?”。預(yù)測未來是應(yīng)用模型開展對未來態(tài)勢的判定與調(diào)控,包括預(yù)測性分析、優(yōu)化性分析和自主性分析,表現(xiàn)為基于數(shù)據(jù)模型解釋事件發(fā)展演變規(guī)律,對發(fā)展趨勢進行預(yù)測。不僅要告訴用戶“將來可能發(fā)生什么?”,更要幫助用戶了解“現(xiàn)在做什么將來會發(fā)生什么?”以及企業(yè)“應(yīng)該怎么做”“如何適應(yīng)改變”等。

受以往的數(shù)據(jù)瓶頸和系統(tǒng)性能所限,傳統(tǒng)管理會計報告主要是感知現(xiàn)在的報告。從價值創(chuàng)造的角度,預(yù)測未來的報告致力于解決問題,更符合數(shù)據(jù)洞察“向前看”的發(fā)展趨勢。未來企業(yè)真正的挑戰(zhàn)在于如何開展預(yù)測性的數(shù)據(jù)分析。依靠數(shù)據(jù)中臺強大的性能,我們將獲得越來越多有價值的預(yù)測信息。得益于機器學(xué)習(xí)智能技術(shù),系統(tǒng)可以基于對業(yè)務(wù)知識、在線數(shù)據(jù)的理解進行科學(xué)預(yù)測,從歷史結(jié)果分析轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)預(yù)測,并將結(jié)果推送給相關(guān)決策人員,讓管理會計報告更好的支持管理決策者進行計劃預(yù)算與經(jīng)營預(yù)測。

趨勢五:從標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)向自助化、個人化、社交化

在數(shù)字化時代,管理者或相關(guān)決策人員希望能夠更快速、更直接地按照自己的意愿和實際需求來分析、整理、處理數(shù)據(jù)。以往基于傳統(tǒng)組織視角的固定格式分析圖表和儀表盤,以及向IT人員提出分析需求等待開發(fā)報表的工作方式,已經(jīng)無法滿足數(shù)據(jù)分析人員對數(shù)據(jù)分析精度與速度的需求,自助式分析逐漸成為企業(yè)數(shù)據(jù)分析的基本需求,個人化、定制化報告成為管理會計報告的主要形式。一方面,借助后臺的多維數(shù)據(jù)模型,系統(tǒng)向數(shù)據(jù)分析人員提供更靈活的自助數(shù)據(jù)分析功能模塊,讓管理或分析人員能夠通過拖拽、點擊等操作,在數(shù)據(jù)模型中對數(shù)據(jù)進行快速、多維度分析,進而輸出或者保存分析報表。另一方面,管理會計報告系統(tǒng)可以基于不同用戶的偏好、需求等進行個性化設(shè)置,向用戶提供不同維度的定制化、可視化報告。

隨著計算能力的進步,數(shù)據(jù)可用性的指數(shù)級增長,新技術(shù)設(shè)備成熟發(fā)展,以及企業(yè)對深度數(shù)據(jù)價值挖掘的要求不斷提升,簡單地使用計算機視覺技術(shù)或者語音識別等人工智能(AI)單點技術(shù)將無法滿足行業(yè)深層次的智能化要求,能夠充分融入行業(yè)專家知識能力的人機協(xié)同成為數(shù)據(jù)驅(qū)動的主要工作方式,這同時對管理會計報告的社交化互動能力提出了要求。具體而言,傳統(tǒng)報告只是結(jié)果展示,沒有相應(yīng)的分析解釋。當(dāng)用戶對報告產(chǎn)生疑問,還需從系統(tǒng)下載數(shù)據(jù),在線下完成溝通解釋,沒有形成線上的完整溝通與問題解決過程,無法進行跟蹤和復(fù)盤。通過將社交化工具與智能管報進行有機融合,系統(tǒng)可實現(xiàn)諸如智能推送訂閱、管報互動管理、管理在線評論等經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)實時交互式分析管理,突破時間和空間的局限,讓用戶得到實時的問題溝通、解析與解決方案。

趨勢六:從管理會計報告體系到財管報融合體系

隨著數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用拓寬了管理會計邊界,企業(yè)所決策所需的數(shù)據(jù)日益呈現(xiàn)多源化、多維化,財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息高度關(guān)聯(lián),與此相適應(yīng),管理報告使用者在關(guān)注經(jīng)營信息的同時,也會對成本、利潤、凈現(xiàn)金流等經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)報表信息給予直接關(guān)注,從對數(shù)據(jù)的綜合利用出發(fā),管理會計報告體系,并以數(shù)據(jù)中臺和多維數(shù)據(jù)庫為代表的信息技術(shù)作為支撐。

數(shù)據(jù)中臺中具有數(shù)據(jù)服務(wù)、指標(biāo)體系構(gòu)建、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理及風(fēng)險預(yù)警等功能,通過數(shù)據(jù)服務(wù)將數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化和標(biāo)準(zhǔn)化,給企業(yè)提供靈活的業(yè)務(wù)適配能力,為財管報數(shù)據(jù)融合應(yīng)用提供橋梁。具體而言,利用數(shù)據(jù)中臺可以將企業(yè)的經(jīng)營過程數(shù)據(jù)指標(biāo)化,在財務(wù)管報融合體系中,要通過中臺的指標(biāo)體系,實現(xiàn)財管報的指標(biāo)融合,在多維共享的財管報融合中,大幅度降低多維共享下的財管融合的難度和數(shù)據(jù)壁壘。

同時,基于OLAP的多維數(shù)據(jù)庫技術(shù)也為兩報融合提供了技術(shù)支持。多維數(shù)據(jù)庫可以由分析人員用多維表達(dá)式,編寫計算公式和計算腳本,結(jié)合披露要求及管理思想進行數(shù)據(jù)賦維。財務(wù)數(shù)據(jù)可自動被賦予管理屬性,在滿足披露的前提上助力企業(yè)經(jīng)營管理分析,既可以滿足外部機構(gòu)對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求,也可以滿足內(nèi)部機構(gòu)對經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的需要。

趨勢七:從單純報告到精細(xì)報告、推演、模擬、行動、反饋的組合

對管理會計報告而言,數(shù)字化帶來的最大改變就是令其從單純的報告進化到報告、推演、模擬、行動、反饋的組合。管理會計報告以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),但并不應(yīng)將其僅僅看作單純的數(shù)據(jù)展現(xiàn)過去單一的數(shù)據(jù)分析,組織單一、人員單一、流程單一、職能單一、輸出結(jié)果單一,缺乏反饋的流程、路徑和機制,使管理會計報告成為單純的報告,盡管能夠為用戶提供數(shù)據(jù)分析的結(jié)果和相關(guān)改進建議,但無法跟蹤后續(xù)改進行動的落實。數(shù)字化背景下,管理會計系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)分析更貼近具體業(yè)務(wù)的場景化、業(yè)務(wù)化分析,可以利用財務(wù)共享和數(shù)據(jù)中臺實現(xiàn)團隊協(xié)作,由管理人員領(lǐng)導(dǎo),調(diào)集生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、財務(wù)人力等多部門聯(lián)動協(xié)作,站在全公司的整體視角解決場景中的業(yè)務(wù)問題,做出相應(yīng)決策并上下協(xié)同實施。

管理會計報告將不再是單純的報告,而是形成一整套追溯和跟蹤體系,從報告、推演、模擬行動到反饋,通過廣泛的自上而下的團隊參與和推動。基于數(shù)字化平臺,管理會計報告將用于業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)控,實時推演模擬業(yè)務(wù)開展效果,并根據(jù)預(yù)設(shè)的預(yù)警線對項目相關(guān)人員進行自動預(yù)警,及時反饋提醒決策層對問題予以關(guān)注,確保報告內(nèi)容精準(zhǔn)賦能業(yè)務(wù)發(fā)展。

趨勢八:以內(nèi)存多維數(shù)據(jù)庫技術(shù)為核心,打造靈活分析體系

伴隨著移動互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)爆發(fā),傳統(tǒng)多維數(shù)據(jù)庫無論是在讀存儲方式還是在讀寫速度上都已難以滿足管理會計報告動態(tài)化、靈活化和多維化的發(fā)展要求。內(nèi)存多維數(shù)據(jù)庫技術(shù)(OLAP)開始在管理會計報告應(yīng)用中起到越來越重要的作用?；贠LAP的多維數(shù)據(jù)庫存在大量的多維度矩陣,可以通過多維視圖來觀察數(shù)據(jù),從而提高數(shù)據(jù)處理速度、加快反應(yīng)時間和提高查詢效率,有助于管理會計報告進一步提高頻率,從月、周、日向?qū)崟r不斷演進,并形成可切換的靈活分析體系。

多維數(shù)據(jù)庫支撐海量數(shù)據(jù)下的多維數(shù)據(jù)分析,可以靈活處理管報相關(guān)業(yè)務(wù)的復(fù)雜邏輯規(guī)則,預(yù)先為用戶組建多維的數(shù)據(jù)模型,如銷售數(shù)據(jù)、會計期間、產(chǎn)品類別、渠道、區(qū)域、用戶等,用多維視角對數(shù)據(jù)進行描述與存儲,業(yè)務(wù)分析人員可以更加快速地從各個分析角度獲取數(shù)據(jù),也可以動態(tài)地在各個角度之間切換或者進行多角度綜合分析,具有極大的分析靈活性,可以滿足管理會計報告各類使用者對業(yè)務(wù)分析的不同需求。

趨勢九:基于認(rèn)知智能與機器學(xué)習(xí),助推管理會計報告智能化發(fā)展

數(shù)據(jù)中臺的建設(shè)、內(nèi)存多維數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用都為管理會計報告智能化發(fā)展打下了基礎(chǔ)。應(yīng)用認(rèn)知智能與機器學(xué)習(xí),通過各應(yīng)用場景下智能建模的開發(fā)、經(jīng)營管理類知識圖譜的開發(fā)以及商業(yè)智能軟件與可視化工具的應(yīng)用,可以為分析人員提供更多的數(shù)據(jù)資源以及精度更高、更實時的量化工具和可視化呈報載體,從而助推管理會計報告的持續(xù)改進與創(chuàng)新,進一步實現(xiàn)智能化發(fā)展。

認(rèn)知智能驅(qū)動的知識圖譜可以將一些常規(guī)主題的管理會計報告(如績效報告)中內(nèi)容分析的關(guān)鍵要素歸納提煉出來,打造企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理類知識圖譜,積累常見的價值創(chuàng)造動因,讓管理會計報告使用者進行分析時可以從知識圖譜中獲得相關(guān)的參照,而非臨時、隨意地去探索動因,也避免人員變動、崗位職責(zé)變化導(dǎo)致管理會計報告的質(zhì)量波動。通過智能建模,進行實時、敏捷的業(yè)務(wù)模擬與客戶盈利貢獻(xiàn)的診斷分析,還可以將后續(xù)管理會計報告中發(fā)現(xiàn)新的關(guān)鍵要素自動添加到經(jīng)營管理類知識圖譜中,不斷豐富和完善知識圖譜所包含的內(nèi)容。

機器學(xué)習(xí)技術(shù)在企業(yè)管理中已實現(xiàn)了諸多應(yīng)用場景,如智能風(fēng)險預(yù)警、智能客戶畫像以及智能預(yù)測資金流動等。通過融合應(yīng)用自然語音理解和機器學(xué)習(xí)技術(shù),管理會計報告可以具備智能交互、智能理解、智能分析、智能可視化、智能推薦、智能預(yù)警、社交協(xié)作、輕量級部署等功能。決策層不僅能夠隨時隨地以語音、文本等形式與系統(tǒng)進行互動并獲取所需信息,還能隨時靈活查看數(shù)據(jù)可視化圖表,無需事先創(chuàng)建。同時,在管理會計報告中利用機器學(xué)習(xí)(或深度學(xué)習(xí))算法進行自我迭代,比企業(yè)基于信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)做傳統(tǒng)的固化建模也更為動態(tài)優(yōu)化。

趨勢十:人機共生虛實合一成就未來報告

隨著認(rèn)知智能與機器學(xué)習(xí)應(yīng)用的逐漸普及和深化,管理會計報告相關(guān)工作的人機協(xié)同程度將越來越高,最終向人機共生轉(zhuǎn)變。在未來的管理會計報告中,人與機器的共生關(guān)系將在信息傳遞、信息處理及決策執(zhí)行等方面都得到全方位的充分體現(xiàn)。

在混合虛擬現(xiàn)實技術(shù)的支持下,元宇宙或許將成為現(xiàn)實,用戶可以上傳空間數(shù)據(jù)、行為數(shù)據(jù)、生理數(shù)據(jù)和非語言符號數(shù)據(jù),使得人和世界數(shù)據(jù)化,尤其是用戶的虛擬化身越來越豐滿。日益人性化的人機互動界面導(dǎo)致網(wǎng)下與網(wǎng)絡(luò)空間的不斷重合,管理會計報告將以具像化、擬人化的方式傳遞信息,在沉浸式環(huán)境中使管理者對報告中所涉及的業(yè)務(wù)有如身臨其境。對于管理會計報告信息的處理速度將進一步加快,并在處理過程中綜合機器邏輯和人的思維邏輯。基于管理會計報告的決策也將難分是完全由機器做出還是由人做出,機器和數(shù)據(jù)已經(jīng)成為現(xiàn)實不可分割的部分。

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