以共享模式推動稅務數字化轉型

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稅務共享的出現(xiàn)，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的稅務管理模式，其作為財務數字化的一部分，讓稅務工作更流暢，與業(yè)務銜接也更為緊密。然而，由于涉及業(yè)務復雜，企業(yè)若想構建完整的稅務共享管理體系，卻困難重重。

百望云資深咨詢專家巢忠煒老師在中國對外經濟貿易會計學會主辦的國家級刊物《國際商務財會》中，發(fā)表論文《以共享模式推動稅務數字化轉型》，為廣大企業(yè)提供數字經濟下的稅務共享中心搭建指南。

全文分析了稅務共享中心建設的必然性和核心理念。并基于企業(yè)在稅務信息化建設中提出的真實需求，總結出現(xiàn)階段稅務共享中心（TSSC）的核心架構和功能。希望企業(yè)通過稅務共享中心建設，實現(xiàn)稅務數字化轉型。稅務共享可以全面提升企業(yè)稅務管理水平，幫助企業(yè)在后疫情時代進行業(yè)務模式創(chuàng)新的同時實現(xiàn)稅收遵從。

一、引言

2021年，《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》明確提出“加快數字化發(fā)展、建設數字中國”的偉大目標。在這一目標的指引下，企業(yè)正加快規(guī)劃數字化戰(zhàn)略。稅務信息化系統(tǒng)起步較晚，已然成為企業(yè)整體數字化轉型的短板。

從稅收大數據和風險管理局的成立，到《“互聯(lián)網+稅務”行動計劃》，再到金稅四期，中國稅收征管體系日新月異。與此形成鮮明對比的是，企業(yè)稅務管理依然停留在手工開票、線下臺賬、人工算稅和被動風險防控的階段。

稅務數字化轉型是企業(yè)整體數字化戰(zhàn)略的重要組成部分，而稅務共享模式則是實現(xiàn)轉型的最好方式。

二、文獻綜述

20世紀80年代，福特公司建立了世界上第一個共享服務中心，并獲得成功。至此，共享服務理念開始融入企業(yè)管理，同時也激發(fā)更大范圍的理論研究。

Robert W.Gunn（1993）等人指出共享服務是公司試圖從分散管理和少的層級結構中取得優(yōu)勢的一個新的管理概念，它的思想在于共享組織成員和技術等資源。

Moller（1997）具體定義了共享服務的特點：共享服務中心是一個獨立組織實體，為企業(yè)內的不只一個業(yè)務單位（分子公司或業(yè)務部門）提供明確的活動支持。

Bergeron （2003）認為共享服務是將已經存在于不同單位、部門中的業(yè)務職能集中于一個新的、半自治的業(yè)務單位內，這一單位有著明確的管理結構，專門負責為母公司的內部顧客們提供低成本，高效率，創(chuàng)造價值的服務，這就如同一個公開市場上提供專業(yè)服務的競爭者。

Andrew（2005）在其管理著作《服務共享》中提到，共享中心的關鍵在于它能夠使人們將精力集中于高效增值而不是冗雜無價值的業(yè)務流程中。

劉漢進（2004）在論文《共享服務的決策、實施與評價研究》中認為，共享服務是企業(yè)克服組織失靈的一種制度安排，是內部組織的半市場化，是有效利用組織和市場雙重優(yōu)勢的一種組織創(chuàng)新。企業(yè)通過內部共享服務放棄了對運營單位的部分控制權，在組織內部賦予了部分市場屬性。共享服務的作用，在于通過企業(yè)內部不同部門或業(yè)務單元間的組織和資源整合，實現(xiàn)服務共享，從而強化企業(yè)核心競爭力，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)成本，提高管理效率。

三、稅務共享中心建設的必然性

（一）應對稅收征管

2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》。發(fā)文明確提出在稅收治理上要實現(xiàn)數字化、智能化和智慧化的突破，通過“信用+風險”的動態(tài)稅務監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監(jiān)管轉變。

“信用+風險”動態(tài)監(jiān)管體系能夠運用一系列規(guī)則指標和算法模型對納稅人實時精準“畫像”。在動態(tài)信用監(jiān)管方面，對信用等級高的納稅人提供更多更優(yōu)的增值服務；對信用等級低的納稅人加大檢查頻次。在動態(tài)風險監(jiān)管方面，重點關注納稅人的稅費遵從風險，實現(xiàn)事前服務提醒和提示更正、事中風險監(jiān)控和業(yè)務阻斷、事后快速響應和及時應對，并將風險應對結果計入信用積分，實現(xiàn)信用管理與風險管理的良性互動。

稅務局已經先于企業(yè)實現(xiàn)稅務數字化監(jiān)管。依托于全電發(fā)票，金稅四期將構建起更加清晰、完整的數據鏈路。企業(yè)從上游采購了什么，向下游銷售了什么，稅務局一清二楚。再加上納稅申報數據，海關數據，銀行數據、工商數據，企業(yè)在監(jiān)管機構面前幾乎是透明的。如果企業(yè)應對不當，將面臨稅收處罰甚至是影響聲譽。

企業(yè)的破解之道在于稅務數字化轉型，搭建自己的稅務共享平臺，對稅務流程實現(xiàn)精細化管理，對涉稅數據進行有效分析，對稅務風險進行快速識別與阻斷。

（二）破解稅務管理困局

稅務管理一直是企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.組織架構不合理。從縱向看，缺乏垂直管理層級，使得上下級溝通不順暢，總部的稅務政策、管理辦法無法下達，分子公司的稅務數據無法上報；從橫向看，缺乏平級部門聯(lián)動，稅務部門無法指導其他部門的涉稅業(yè)務，其他部門因業(yè)務產生的稅務數據也無法匯總到稅務部門。

2.管理流程不清晰。在發(fā)票領購、發(fā)票使用、稅務核算、申報繳稅、優(yōu)惠利用等方面，分子公司各搞一套，缺乏全集團統(tǒng)一、規(guī)范、清晰的處理流程。

3.風險體系不健全。稅務涉及到企業(yè)經營的方方面面，稅收法律法規(guī)晦澀難懂且變動頻繁，各地稅務局的監(jiān)管差異，使得企業(yè)時刻暴露在稅務風險之中。企業(yè)沒有建立起完整、實時的稅務風險預警和監(jiān)控體系，因此無法快速識別稅務風險，也就無法應對風險。

4.稅務數據不重視。長年累月積累下來的稅務數據分散在各個成員單位手中，形成數據孤島。管理者一方面無法匯總這些數據，另一方面也沒有利用這些數據。沒有數據支撐，管理者無法掌握企業(yè)稅務的總體情況，稅務管理、稅收籌劃更是無從談起。

5.集團管控不到位。企業(yè)對各業(yè)務板塊、業(yè)務單元的稅務管控要求和管控點不明確，稅務KPI指標體系不健全。集團總部無法站在全局的角度去審視稅務狀況及問題。

稅務共享平臺的特點是管理垂直化、流程標準化、數據集中化和監(jiān)控自動化。依托于共享平臺建設，企業(yè)稅務管理水平將獲得質的提升。

（三）支撐業(yè)務發(fā)展

伴隨著大數據、云計算、人工智能等技術的不斷發(fā)展，企業(yè)運營已經擺脫時間和空間的限制，業(yè)務模式不斷創(chuàng)新，業(yè)務單元快速增長。面對日益復雜的稅收監(jiān)管環(huán)境以及資源在地理上越來越分散，為每個業(yè)務單元配備稅務職能是不現(xiàn)實的，企業(yè)需要重新定義未來稅務職能，思考未來稅務管理架構，將稅務職能轉換為戰(zhàn)略性商業(yè)資產。

稅務共享中心可以將分散于各業(yè)務單元，重復性高的稅務業(yè)務進行流程再造與標準化，并集中到共享中心統(tǒng)一處理，這種方式可以提高效率、提升專業(yè)性、節(jié)約成本和降低稅務風險。更為重要的是，一線業(yè)務單元可以輕裝上陣，聚焦主營業(yè)務，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

四、稅務共享中心核心理念

（一）平臺共享

基于SaaS模式，企業(yè)可以快速部署稅務共享平臺，所有成員單位將在統(tǒng)一的平臺上處理涉稅業(yè)務。該平臺有以下幾個特征：

1.以納稅主體為基本單元，通過各級虛擬組織（按地理區(qū)域或者行業(yè)板塊），連接集團總部，建立起多層級的垂直管理體系和數據匯總關系。

2.依據企業(yè)稅務管理制度，在平臺內設定統(tǒng)一的數據采集規(guī)則、稅務核算規(guī)則、稅務處理流程，使用者必須遵守相同的規(guī)則和流程。

3.依據企業(yè)實際的稅務管理職責體系，在系統(tǒng)平臺上構建起各類涉稅業(yè)務的管理層級和審批流程。

4.根據平臺使用者的職責范圍，設置系統(tǒng)內的功能權限和數據權限，在實現(xiàn)共享的同時，又做到組織隔離和數據隔離。

通過共享平臺，集團稅務管理制度轉化為系統(tǒng)規(guī)則，使得稅務管理工作規(guī)范化、標準化、集中化。集團總部可以依托于這個平臺實現(xiàn)垂直化管理。稅務人員能從大量重復性勞動中釋放出來，專注更有價值的稅務工作。

（二）數據共享

數據共享的前提是數據集中，形成完整、統(tǒng)一、實時的數據倉庫。數據集中包括橫向集中和縱向集中。

從橫向上看，共享平臺需要連接業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，獲取涉稅數據。例如，對接合同管理系統(tǒng)獲取印花稅計稅依據；對接資產管理系統(tǒng)獲取房產稅、土地使用稅、車船稅計稅依據；對接人力資源管理系統(tǒng)，獲取工資數據及員工個人信息，用于個人所得稅核算；對接財務核算模塊，獲取資產負債表、利潤表和科目余額表用于企業(yè)所得稅的核算。這些獲取的數據在經過整理、過濾之后，集中存儲于共享平臺數據倉庫。

從縱向上看，共享平臺能夠實現(xiàn)數據的逐級匯總。數據從納稅主體匯總至區(qū)域中心，再從區(qū)域中心匯總至企業(yè)總部。這些數據包括：發(fā)票數據、申報數據、繳納數據、稅務檔案等。在這一過程中會分別形成稅號級數據倉庫、區(qū)域中心數據倉庫和集團級數據倉庫。

形成各層級的數據倉庫后，內部管理人員可以依據權限，隨時查閱相關數據。在應對稅務審計、稅務稽查時，系統(tǒng)管理員也可以對外部人員開放查閱權限。

（三）人員共享

業(yè)務單元不再設置稅務專崗。不需去稅務局現(xiàn)場辦理的業(yè)務全部集中至共享中心處理。需要去稅務局現(xiàn)場辦理的業(yè)務則由共享中心準備相關材料，由業(yè)務單元安排人員協(xié)助辦理。

稅務共享中心的組織形式可以分為兩種。一種是設置區(qū)域共享中心，負責部分成員單位的稅務業(yè)務。區(qū)域共享中心可以專門設置，也可以由某個成員單位的稅務部門來擔任。另一種是集團共享中心，直接垂直管理各個業(yè)務單元以及區(qū)域共享中心的稅務業(yè)務。

共享平臺實現(xiàn)了職能集中化，它可以使稅務人員獲得專業(yè)能力提升，使企業(yè)獲得帕累托最優(yōu)，也可以使業(yè)務單元更加專注核心業(yè)務。

（四）知識共享

稅務知識主要包括以下幾類：

1.稅收法律法規(guī)。這些通?；逎y懂，而且變動頻繁。據統(tǒng)計，僅2021年國家稅務總局就發(fā)布各類稅務公報140余篇。企業(yè)稅務管理部門可以根據自身的涉稅實務，獲取相關的法律法規(guī)、解讀和稽查案例，通過共享平臺下發(fā)給成員單位。

2.企業(yè)稅務管理資料。包括：稅務管理制度、操作規(guī)范、培訓視頻、稅務通知等等。這些內容可以通過共享平臺下發(fā)，并且由平臺自動化監(jiān)督相關人員的學習情況和學習 進度。

3.員工稅務實踐。員工可以把自己總結的一些稅務實操心得分享到平臺，也可以將自己遇到的問題發(fā)布至平臺，以獲得其他同事的協(xié)助。

共享平臺加速了知識傳播，使得企業(yè)內稅務人員的整體水平獲得提升。

五、稅務共享中心核心功能

稅務共享中心建設必須依托于一個強大的系統(tǒng)平臺?；趯ζ髽I(yè)稅務信息化需求的理解，我們?yōu)槠髽I(yè)設計了稅務共享平臺的核心架構，如下圖：

稅務共享平臺的功能層級包括：基礎層、運營層和管理層。

基礎層，主要是系統(tǒng)平臺的相關基礎配置，包括：系統(tǒng)設置和基礎設置。

運營層，主要處理日常涉稅業(yè)務，包括：發(fā)票及涉稅數據管理和稅務計算與申報。

管理層，主要滿足內部稅務管理需要，包括：風險管理和集團管控。

稅務共享平臺是一個中間橋梁，它前端連接業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，后端對接稅務局。它將獲取的各類數據進行稅務處理，轉化成納稅申報數據，然后報送稅局。同時，沉淀在平臺的數據，也將被用于風險管理和集團管控。

（一）基礎設置

這個功能模塊主要是維護納稅主體各類基礎涉稅信息。在系統(tǒng)上線運行時，稅務人員需初始化配置這些信息。這些信息是后續(xù)深度稅務應用的基礎。

1.基本信息。納稅人名稱、社會統(tǒng)一信用代碼、登記注冊類型、注冊地址、生產營業(yè)地址、所屬行業(yè)、納稅信用等級、主管稅務局、適用會計制度、核算方式、申報類型、所屬區(qū)域、所屬板塊、隸屬關系、稅收管轄地詳細地址、企業(yè)電話、稅務登記狀態(tài)、工商經營狀態(tài)、企業(yè)成立時間。

2.扣稅銀行賬戶信息。三方協(xié)議書號、簽訂日期、開戶銀行、賬戶名稱、銀行賬號。

3.人員信息。分企業(yè)內部和企業(yè)外部兩種角色展示，企業(yè)內部人員包括法定代表人、財務負責人、稅務負責人，企業(yè)外部人員包括稅務專管員、稅務代理人員；每個角色可維護以下信息：姓名、郵箱、聯(lián)系方式、證件類型、證件號碼。

4.稅種信息。納稅人類型、稅率、預繳計提周期、預繳申報周期、征收方式、所得稅是否匯總繳納、總公司是否獨立經營機構、分支機構名稱、分支機構納稅人識別號、分支機構組織代碼。

5.科目映射配置。為滿足會計口徑向稅務口徑的轉化，形成完整的稅務科目體系，需配置會計核算科目和稅務科目的映射關系。

（二）發(fā)票管理

1.銷項發(fā)票管理。發(fā)票管理，實現(xiàn)在線領用、退回和分發(fā)發(fā)票，實現(xiàn)對各稅號不同發(fā)票類型的庫存余量實時監(jiān)控。發(fā)票開具，對接銷售管理系統(tǒng)或者應收模塊，實現(xiàn)從業(yè)務單據觸發(fā)開票，正式發(fā)票號碼、代碼自動回寫業(yè)務單據，形成完整數據鏈條?？稍诠蚕砥脚_作廢、紅沖發(fā)票，可拆分合并發(fā)票。發(fā)票統(tǒng)計，提供開票情況月度匯總表（按稅號和按開票點統(tǒng)計）、業(yè)務單據與開票數據比對表。

2.進項發(fā)票管理。進項數據獲取，自動從稅局端獲取認證抵扣信息，包括以往年度的信息。OCR識別，系統(tǒng)自動識別紙質發(fā)票票面信息，形成結構化數據。發(fā)票認證，根據發(fā)票記賬狀態(tài)，實現(xiàn)發(fā)票自動認證。財稅比對，將發(fā)票的記賬數據與認證數據進行比對，出具比對表。

所有的進銷項數據都會通過共享平臺的發(fā)票池進行集中管理，用戶可進行各種維度、鉆取式查詢，也可生成各類分析報表。

（三）納稅申報

1.稅金計算。數據源管理，共享平臺對接業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)獲取各類涉稅數據，并對數據進行整理和永久保存。同時也可以通過Excel將數據導入共享平臺。計算底稿，獲取的數據會用于生成各稅種計算底稿，稅務人員可對底稿進行修改。生成申報表，依據底稿數據生成各稅種申報表。

2.一鍵申報。按預先設置的審批流程，發(fā)起申報表審批。完成審批的申報表，通過數據接口直接報送至各省電子稅務局。

3.稅金繳納。按預先設置的審批流程，發(fā)起稅金繳納審批。審批通過后，通過調用接口完成稅金扣款。

4.稅金憑證。共享平臺會自動生成各稅種的計提和繳納憑證，并推送財務核算模塊。

（四）稅務管理駕駛艙

管理駕駛艙以可視化的方式，多維度展示全局稅務數據，并支持穿透式查詢。展示內容包括：稅費多維統(tǒng)計、地方財政貢獻統(tǒng)計、稅費數據趨勢分析、稅費數據比重分析、發(fā)票異常監(jiān)控、稅務風險監(jiān)控、申報進度監(jiān)控等等。用戶也可根據管理需求，自定義展示內容。

（五）稅務風險管理

1.風險掃描。利用風險指標模型實時對涉稅數據掃描，發(fā)現(xiàn)風險，主動觸發(fā)預警。指標來自監(jiān)管機構、咨詢公司以及用戶個性化指標。

2.申報監(jiān)控。實時監(jiān)控全局、全稅種的填報進度、申報進度、繳款進度，并實現(xiàn)銀賬稅比對。

3.稅負分析。對成員單位、全稅種、多時間周期進行稅負分析、稅負變動分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。

4.事項追蹤。對重大或專項涉稅事項的全生命周期進行跟蹤管理，例如稅務稽查、稅務審計。

（六）稅務管理報表

主要包括外部監(jiān)控報表和內部管理分析報表。外部監(jiān)控報表包括千戶集團月度/季度報表、國別報告信息表，共享平臺會對接前端系統(tǒng)并采集數據后按照外部監(jiān)管樣式要求自動生成。內部管理分析報表包括:日常涉稅統(tǒng)計類報表、稅務籌劃統(tǒng)計報表、稅收優(yōu)惠統(tǒng)計報表、稅務檢查統(tǒng)計報表、納稅信用等級統(tǒng)計報表、信息收集統(tǒng)計報表（如政策建言）、數據上報審核情況統(tǒng)計表等。

（七）稅務檔案管理

稅務檔案紛繁復雜，主要包括：1.紙質發(fā)票。2.申報數據，申報表、完稅憑證、銀行回單等。3.企業(yè)內部稅務管理文件。4.稅務局規(guī)定的其他涉稅文件，包括：認定管理類、出口退稅類、稅務登記類、申報征收類、發(fā)票管理類、證明管理類、稅務救濟類、備案類、減免類、其他退稅類、其他管理類、稅收協(xié)定待遇。

共享平臺會對稅務資料分類管理，并支持上傳各種格式的稅務文件。稅務檔案會永久存儲，可在線上直接調閱文件。

（八）稅務知識庫

稅務知識包括：稅收法律法規(guī)、行業(yè)和地區(qū)稅收政策、稅務案例、專家解讀、稅收優(yōu)惠政策、系統(tǒng)操作手冊、各稅種業(yè)務指導等。

稅務管理平臺能自動更新知識庫。同時根據用戶業(yè)務特征，平臺對法律法規(guī)等知識進行過濾，篩選出與企業(yè)密切相關的信息，并將相關內容投送至指定人員。

六、結語

企業(yè)稅務戰(zhàn)略、稅務管理和稅務運營可以借助稅務共享平臺快速落地，從而最大化發(fā)揮稅務職能價值。對此，企業(yè)管理者應盡快制定稅務數字化轉型戰(zhàn)略，推動稅務共享中心建設。

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