隨著全球綠色低碳轉(zhuǎn)型加速，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(CBAM)已成為影響國際貿(mào)易格局的重要政策。本文將全面解析CBAM的稅收對象、實(shí)施規(guī)則及應(yīng)對策略，幫助跨境企業(yè)把握政策要點(diǎn)，順利進(jìn)入歐盟市場。
CBAM稅收對象：哪些行業(yè)和產(chǎn)品需要繳納碳關(guān)稅?
歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(CBAM)是全球首個(gè)以碳關(guān)稅形式應(yīng)對氣候變化的邊境調(diào)節(jié)措施，其稅收對象主要針對高碳排放行業(yè)的進(jìn)口產(chǎn)品。根據(jù)歐盟官方文件，CBAM首批納入六大類碳密集型產(chǎn)品：鋼鐵、鋁、水泥、化肥、電力和氫氣。
具體來看，鋼鐵類產(chǎn)品包括鋼鐵板樁、鋼管、螺紋鋼、鐵軌、鋼瓶、鋼鐵標(biāo)準(zhǔn)件等;鋁制品涵蓋未鍛軋鋁、鋁板、鋁粉、鋁制標(biāo)準(zhǔn)件、鋁制五金產(chǎn)品等;水泥類包括水泥熟料、高鋁水泥、水凝水泥等;化肥類則包含含氮化肥、硝酸鉀、含磷化肥等。值得注意的是，這些產(chǎn)品主要側(cè)重產(chǎn)業(yè)鏈上游的初級產(chǎn)品，較少包含深加工產(chǎn)品。
CBAM的實(shí)施分為過渡期(2023年10月1日-2025年12月31日)和正式實(shí)施期(2026年1月1日起)兩個(gè)階段。過渡期內(nèi)，進(jìn)口商只需報(bào)告產(chǎn)品碳排放數(shù)據(jù)，無需實(shí)際支付費(fèi)用;正式實(shí)施后，進(jìn)口商需購買排放證書，其價(jià)格依據(jù)歐盟碳價(jià)制定。
CBAM稅收計(jì)算：如何確定應(yīng)繳碳關(guān)稅金額?
CBAM稅收的計(jì)算方法綜合考慮了多個(gè)因素，其核心公式為：碳費(fèi)用=(產(chǎn)品碳排放量-歐盟同業(yè)獲得的免費(fèi)排放額度)×(歐盟碳價(jià)-出口國碳價(jià))。這一設(shè)計(jì)旨在平衡歐盟內(nèi)外產(chǎn)品的碳排放成本差異，防止"碳泄漏"。
以我國對歐盟出口數(shù)據(jù)為例，2022年對歐盟出口有機(jī)化學(xué)品和塑料金額分別達(dá)到207.5億美元和154.2億美元，按照當(dāng)年歐盟碳價(jià)平均80歐元/噸計(jì)算，這兩類產(chǎn)品將分別面臨3.04億歐元和3.41億歐元的額外關(guān)稅。這表明CBAM對出口企業(yè)的財(cái)務(wù)影響不容忽視。
碳排放核算方面，CBAM要求計(jì)算產(chǎn)品的直接排放(生產(chǎn)過程中燃燒化石燃料等產(chǎn)生的排放)和間接排放(生產(chǎn)所用電力、蒸汽等帶來的排放)。不同產(chǎn)品類別的核算要求有所差異：鋼鐵、鋁和氫產(chǎn)品目前僅考慮直接排放;而水泥、電力和化肥產(chǎn)品則需計(jì)量直接和間接排放。
CBAM覆蓋范圍擴(kuò)大：未來趨勢預(yù)測
盡管目前CBAM主要覆蓋六大行業(yè)，但歐盟已明確表示將逐步擴(kuò)大其適用范圍。根據(jù)最新政策動向，2025年第四季度歐盟計(jì)劃提出CBAM修正案，將范圍拓展到鋼鐵、鋁密集型下游產(chǎn)品。這意味著含有大量鋼鐵或鋁材料的終端消費(fèi)品，如攝影器材、園藝工具、電子配件等跨境熱銷品，未來可能被納入監(jiān)管。
更長遠(yuǎn)來看，歐盟計(jì)劃在2030年前將所有受歐盟碳排放交易體系(EU ETS)約束的產(chǎn)品類別納入CBAM管理。有機(jī)化學(xué)品、聚合物、煉油產(chǎn)品等都可能成為下一批納入對象。對于塑料制品出口企業(yè)而言，雖然目前尚未被納入，但根據(jù)歐盟計(jì)劃，塑料制品很可能在過渡期結(jié)束后被納入CBAM范圍。
值得關(guān)注的是，2025年5月歐盟通過了對CBAM的修訂提案，引入了50噸最低質(zhì)量閾值，這意味著90%的從歐盟進(jìn)口商品將被豁免于CBAM規(guī)則的約束。然而，鋼鐵、水泥和化肥等高排放行業(yè)99%的排放量仍受嚴(yán)格監(jiān)管。
跨境賣家應(yīng)對策略：如何降低CBAM合規(guī)成本?
面對CBAM帶來的挑戰(zhàn)，跨境賣家需要采取系統(tǒng)化應(yīng)對措施：
產(chǎn)品碳足跡核算與監(jiān)測：建立完善的數(shù)據(jù)收集機(jī)制，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品全生命周期的碳排放量，包括直接和間接排放4。選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行碳核查，確保數(shù)據(jù)符合歐盟要求。
供應(yīng)鏈綠色轉(zhuǎn)型：優(yōu)化供應(yīng)商選擇，優(yōu)先考慮使用可再生能源、低碳生產(chǎn)工藝的合作伙伴。通過技術(shù)升級、能源效率提升等方式降低產(chǎn)品碳強(qiáng)度。
利用豁免政策：了解CBAM的豁免條款，如50噸最低質(zhì)量閾值等，合理規(guī)劃出口策略7。對于中小企業(yè)，可關(guān)注簡化申報(bào)程序等優(yōu)惠政策。
碳價(jià)差異抵扣：如果原產(chǎn)國已對產(chǎn)品征收碳價(jià)，可依據(jù)規(guī)定流程申請抵扣，但需提供符合歐盟認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)的有效證明。
提前注冊申報(bào)：CBAM授權(quán)申報(bào)人身份申請需至少提前180天提交，建議相關(guān)企業(yè)盡快啟動注冊程序，避免影響2026年后的貨物通關(guān)。
綠舟CBAM合規(guī)服務(wù)：專業(yè)助力跨境賣家應(yīng)對碳關(guān)稅
作為跨境碳合規(guī)領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)，綠舟已服務(wù)超70%的Top100跨境企業(yè)，包括安克、大疆、追覓、綠聯(lián)等知名品牌。針對CBAM合規(guī)挑戰(zhàn)，綠舟提供全方位解決方案：
一站式碳管理SaaS平臺：通過數(shù)字化工具賦能，幫助企業(yè)高效完成碳排放數(shù)據(jù)收集、核算和報(bào)告，簡化CBAM申報(bào)流程。
碳排放核算與報(bào)送支持：提供專業(yè)的碳排放核算服務(wù)，確保數(shù)據(jù)符合歐盟要求，并協(xié)助完成CBAM季度報(bào)告和年度申報(bào)。
企業(yè)減排路徑分析：基于行業(yè)最佳實(shí)踐，為企業(yè)量身定制減排方案，降低產(chǎn)品碳強(qiáng)度，減少CBAM稅費(fèi)支出。
歐盟本土合作資源：綠舟已與歐盟領(lǐng)先的一站式CBAM填報(bào)平臺Dubrink達(dá)成戰(zhàn)略合作，可顯著簡化企業(yè)的CBAM申報(bào)流程，降低填報(bào)復(fù)雜性和成本。
全鏈條碳合規(guī)服務(wù)：除CBAM外，還涵蓋亞馬遜氣候友好綠標(biāo)認(rèn)證、碳足跡等全球碳合規(guī)模塊，助力企業(yè)全面應(yīng)對綠色貿(mào)易壁壘。
隨著2026年CBAM全面實(shí)施的臨近，綠舟特別提醒跨境賣家：務(wù)必提前推進(jìn)CBAM合規(guī)布局，既要為碳關(guān)稅成本爭取優(yōu)化空間，更要在全球綠色貿(mào)易新秩序的構(gòu)建中搶占主動，將碳合規(guī)成本轉(zhuǎn)化為獨(dú)特的競爭優(yōu)勢。
結(jié)語
歐盟CBAM機(jī)制代表了全球氣候政策與國際貿(mào)易規(guī)則融合的大趨勢，其稅收對象從鋼鐵、鋁等基礎(chǔ)材料逐步向下游產(chǎn)品擴(kuò)展已不可避免。對于跨境賣家而言，深入理解CBAM稅收規(guī)則、提前規(guī)劃合規(guī)策略、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)服務(wù)，將是應(yīng)對這一挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。
綠色低碳能力正在重塑全球產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈格局，及早行動的企業(yè)不僅能規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)，更能在日益注重可持續(xù)性的歐盟市場中贏得競爭優(yōu)勢。在碳中和的時(shí)代浪潮下，碳合規(guī)不再是成本中心，而應(yīng)成為品牌增值的新引擎。
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