*總理強(qiáng)調(diào)2017年要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，這無疑將為廣大創(chuàng)業(yè)者提供了更有利的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
但是，創(chuàng)業(yè)者除了可以享受稅收政策福利，還可以通過稅務(wù)籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也就是“合理避稅”。
需要告訴大家的是，合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)。
一、3種常見的根據(jù)政策來避稅的方法：
1、目前北京對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
(1)每月開票金額不超3萬，免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。
(2)每月開票金額不超10萬，免收教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。
(3)自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
舉例：小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開出近3萬的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以減少增值稅的繳納。
2、國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
例如：
1)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按150%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。
2)申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。(非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅)
這兩項(xiàng)規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過一個(gè)例子來看一下。
假如，某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤為200萬，研發(fā)費(fèi)用為100萬。
按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照150%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除150萬，只需對剩下的50萬按照15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為7.5萬。
而對于非高新技術(shù)企業(yè)來說，申請研發(fā)費(fèi)用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件比較嚴(yán)格，即使申請成功，也要按照25%對減免后的利潤進(jìn)行征稅，需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。
另外根據(jù)兩會(huì)消息，政府將會(huì)加大力度，于年底前，有望實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除高達(dá)75%的稅收優(yōu)惠，即企業(yè)可以按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。
所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術(shù)企業(yè)，關(guān)于申請攻略，大家可以查看這篇文章“兩會(huì)釋放利好信號(hào)，大家都跑去申請高新技術(shù)企業(yè)了! ”。
3、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：
年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。
年終獎(jiǎng)是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。
例如：年底了，小李得到了2萬元(月薪大于等于3500元)的年終獎(jiǎng)，20000÷12≈1667，其得數(shù)1667對應(yīng)的適用稅率為10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105(元)，那么小李需要繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為：20000×10%-105=1895(元)。
而如果不以全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算，小李將為這2萬元繳納的個(gè)稅額為： (20000-3500)*25%-1005=3120。
企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：
1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3)由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的情況
1、沒有生意也要進(jìn)行零申報(bào)
根 據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營情況做賬然后根 據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)?，F(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開票量不達(dá)九萬元的話，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業(yè)將會(huì)面臨 2000元的罰款。
需要注意的是，如果長期零申報(bào)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如有不實(shí)情況，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。
2、增值稅稅率只與行業(yè)有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無關(guān)
關(guān)于這一點(diǎn)，舉個(gè)例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售的稅率是13%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。
那么問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，在進(jìn)行繳稅時(shí)，還能繼續(xù)適用13%的稅率嗎?(即繳稅時(shí)，按13%的稅率抵扣17%的稅率)。
答案是肯定的，該公司仍然適用于13%的稅率，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少無關(guān)。
3、合同作廢也要記得納稅
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應(yīng)該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅，而與該合同的過后作廢、是否履行無關(guān)。
4、不拿發(fā)票就要多繳稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證(發(fā)票)成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
然而有些人不以為意，當(dāng)對方以優(yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開發(fā)票時(shí)，有些企業(yè)就會(huì)同意，這樣做其實(shí)是吃虧的，舉個(gè)例子：
某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發(fā)票只需付900元，而如果開發(fā)票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。
然而現(xiàn)實(shí)是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳330元;而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰荒冒l(fā)票就會(huì)多繳稅。
三、創(chuàng)業(yè)者不可不知的 5個(gè)節(jié)稅技巧
1、將個(gè)人專利以技術(shù)入股的形式投入公司使用
如 果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專利，并將其提供給公司使用，公司在對待個(gè)人的專利時(shí)，可以為其合理估價(jià)，并以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。 這樣一來，專利就會(huì)成為公司的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷的方式，將其計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤，達(dá)到少繳稅的目的。
2、合理提高員工福利，計(jì)入成本，攤銷利潤
中 小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可以在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，例如：為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金(如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教 育基金等)，增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。如此一來，不僅可以調(diào)動(dòng)員工積極性，而且這些費(fèi)用都可以列入企業(yè)的成本，從而攤銷企業(yè)利潤，減少稅負(fù)。
3、混合銷售要依法而簽，分別計(jì)稅
一項(xiàng)銷售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物，就是混合銷售。這里包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項(xiàng)銷售行為，二是必須要涉及服務(wù)和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。
例 如，對于一家生產(chǎn)設(shè)備并提供安裝服務(wù)的商家來說，肯定想要做低材料價(jià)格、做高安裝服務(wù)價(jià)格，讓本來該征收17%材料增值稅銷售額變成了征收11%的建筑服 務(wù)銷售額，以此降低增值稅負(fù)擔(dān)，提升稅后收入。但是對于購買方來說，則更希望獲得更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅，以此來提高報(bào)銷額，也就是希望對方按照17%的稅率納 稅，所以如何開票是雙方博弈的過程，各家會(huì)計(jì)要認(rèn)清這一點(diǎn)，避免在稅務(wù)往來中，被對方的籌劃，導(dǎo)致自家多繳稅。最明智的做法就是依法簽訂，分別計(jì)稅，公平 合理。
4、發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救，仍能報(bào)銷和入賬
我國實(shí)行以票控稅，因?yàn)樯婕暗蕉愂?，如果發(fā)票丟失想要重開一張是不太可能的。但是，沒有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷和公司入賬，該怎么辦呢?
丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救：
發(fā)票丟了，重開不太可能，因?yàn)樯婕岸愂铡５袃煞N處理方法：
第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
第二種：如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
5、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)不能混雜在一起，要?jiǎng)澐智宄?/p>
例如，有些公司出資購買了房屋、汽車，卻將權(quán)利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒有在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款。這樣做合理嗎?
首 先，這是成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人費(fèi)用相混雜的事例。按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣 代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，要在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。
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