月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,可以自行開具增值稅專用發(fā)票。其他小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票,需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
法規(guī)依據(jù):
財稅[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第五十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》
十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機關(guān)申請代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)將當期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
案例分享:
A公司為小規(guī)模納稅人,A公司銷售了一批電腦給B公司,B公司為一般納稅人,要求A公司開具增值稅專用發(fā)票,A公司可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
作為小規(guī)模納稅人,非住宿業(yè),A公司不能自行開具增值稅專用發(fā)票,需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
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